Дивиденды. Какие условия выплат и какие суммы налога удержать и оплатить в бюджет.

Организация (ООО, АО) принимают решение о распределении прибыли на общем собрании участников (акционеров). Решение отражается в протоколе общего собрания ООО, где все участники подписывают. Акционеры выдают строго оговоренные дивиденды по рекомендации совета директоров.

Периодичность выплаты установлена пунктом 1 статьи 28 Закона об ООО. Дивиденды могут выплачиваться по итогам года, полугодия, квартала

Условия выплат дивидендов

Организация должна быть платежеспособной (без признаков банкротства). Если есть кредиты, стоит повременить с выплатами дивидендов.

Уставной капитал полностью оплачен (ООО).

Акции все полностью выкуплены (АО)

Величина чистых активов не меньше уставного капитала, есть тенденции к увеличению даже после выплат дивидендов (ООО).

Величина чистых активов не меньше уставного капитала, резервного фонда и стоимость размещенных привилегированных акций над номинальной стоимостью, даже после выплат дивидендов (АО). Без признаков банкротства.

! Будьте внимательны при принятии решений: подотчетные суммы регулируются Трудовым кодексом, а выплату дивидендов Гражданским. Аккуратно используйте зачет взаимных требований, есть противоречия.

! Выдавать дивиденды за счет выручки нельзя, можно с подотчетных сумм, займов возвращенных в кассу (только для ООО)

!Выплачивать наличными участникам АО запрещается (п.8 ст.42 Закона №208-ФЗ)

Какую сумму НДФЛ удержать

Статус: Резидент -13%, нерезидент -15%

Статус определяется из количества дней находящихся в России в последние 12 месяцев, если меньше 183 календарных дней по ставке нерезидента.

! Если в уставе или протоколе не прописан срок выплат дивидендов, участники должны получить дивиденды не позже чем через 60 календарных дней со дня решения о распределении прибыли (ООО). Ст.28 Закона №14-ФЗ

! Акционеры не позже 25 рабочих дней на дату которую определили получателей дивидендов. Участникам ценных бумаг –не позже чем через 10 рабочих дней. Ст.48 Закона №208-ФЗ

! НДФЛ заплатите не позже следующего дня выплат дивидендов (ООО) ст.226 НК

! НДФЛ заплатите не позже одного месяца со дня выплат дивидендов в АО (ст.226.1 НК).

Страховые взносы с дивидендов не начисляются и не платятся.

Если вы не получили вовремя свои дивиденды, вы вправе потребовать их в течение трех лет (или не более 5, если есть оговорка в уставе). Проценты за просрочку имеют место быть по ставке ЦБ. Если не потребовали в указанный выше срок ваши дивиденды восстановят в нераспределенной прибыли.

Налог на прибыль с дивидендов

При участии ООО дивиденды выплачиваются в пользу  организации и оплачивается налог на прибыль, на общей системе налогообложения, но также спецрежимников.

Тоесть кто выплачивает дивиденды, тот и оплачивает налог на прибыль и подает декларацию по налогу на прибыль ( в том числе спецрежимники). Пониженная ставка с дивидендов составляет 13% (пункт 3 статьи 284 НК РФ).

Иностранные организации обязаны платить по ставке 15% (но если международное соглашение во избежание двойного налогообложения, применяют правила и нормы международного договора (статья 7 НК РФ).

Налог нужно оплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (статья 287 НК РФ)